Сметчики объяснили еще один нюанс использования систем налогообложения

Президент Союза инженеров-сметчиков Павел Горячкин опубликовал разъяснение ситуации, которая может сложиться между заказчиком и исполнителем при оформлении сметных документов в стройсфере, сообщает «Альянс.HELP».

ВОПРОС: Подрядчик представил на подписание смету. Одна из статей определена как "компенсация НДС 20%". Сам подрядчик использует систему налогообложения УСН, но настаивает на включении в смету данной статьи расходов. Может ли подрядчик на УСН включать в смету статью расходов "компенсация НДС 20%"?

ОТВЕТ: Да, может. Компенсацию НДС при УСН предусматривают в смете, чтобы защитить подрядчика-"упрощенца" от убытков, которые могут возникнуть из-за того, что он не вправе предъявить НДС заказчику, так как не является плательщиком этого налога (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).

Дело в том, что материалы, а также работы, услуги сторонних организаций, которые нужны подрядчику для выполнения заказа и которые включаются в смету, он может покупать у тех, кто применяет общую систему налогообложения. Соответственно, продавцы дополнительно к цене приобретенных товаров (работ, услуг) предъявят к уплате ему НДС, а он предъявить НДС заказчику не сможет (п. 1 ст. 168, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Заказчик оплатит стоимость материалов (работ, услуг) без НДС, и в результате этот налог ляжет на плечи подрядчика.

Чтобы этого не происходило, в смету отдельной строкой включают дополнительную статью затрат - компенсацию НДС при УСН, чтобы покрыть расходы подрядчика на предъявленный ему НДС.

По вопросу применения письма Госстроя России от 06.10.2003 № НЗ-6292/10 смотрите Разъяснение Союза инженеров-сметчиков от 08.06.2020 г. № РС-ПГ-200/2020 «О формуле возмещения (компенсации) затрат по НДС при УСН».